Xử Lý Chi Phí Thuê Tài Sản (Nhà, Xe) Của Cá Nhân Theo Quy Định Mới Nhất

Trong quá trình kinh doanh, nhu cầu thuê tài sản như nhà, xe của cá nhân là điều không thể thiếu. Tuy nhiên, việc hạch toán và quy định thuế đối với chi phí thuê tài sản này là điều cần được lưu ý. Hôm nay, Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn bạn cách xử lý chi phí thuê tài sản của cá nhân (như thuê nhà cá nhân, thuê xe của cá nhân) theo quy định mới nhất của Luật quản lý Thuế, hướng dẫn của Bộ Tài chính.

1. Về chứng từ chi phí thuê tài sản

Theo quy định tại Điều 2, Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN, để ghi nhận chi phí được trừ thì doanh nghiệp cần có các chứng từ thỏa mãn:

Bạn đang xem: Xử Lý Chi Phí Thuê Tài Sản (Nhà, Xe) Của Cá Nhân Theo Quy Định Mới Nhất

• Trường hợp 1: Nếu bên cho thuê tài sản (cá nhân cho thuê) tự nộp thuế:
  Chứng từ gồm:

• Hợp đồng cho thuê tài sản

• Chứng từ trả tiền thuê tài sản

• Trường hợp 2: Doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân
  Chứng từ gồm:

• Hợp đồng thuê tài sản

• Chứng từ trả tiền thuê tài sản

• Xem thêm : Dịch vụ Giữ xe qua đêm tại Sân bay Tân Sơn Nhất: Phí và Điều lưu ý

  Chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

Lưu ý: Doanh nghiệp sẽ được tính vào chi phí được trừ cả tiền thuế nộp thay nếu trong hợp đồng thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân.

Quy định mới về việc lập “Hợp đồng thuê nhà của cá nhân” là kể từ ngày 1/7/2015 thì không bắt buộc phải công chứng hợp đồng dựa theo văn bản số 4528/TCT-PC ngày 02/11/2015 của Tổng cục Thuế hướng dẫn.

2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

• Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
• Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.
• Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.

2. Lưu ý về hóa đơn trong trường hợp tổ chức thuê nhà của cá nhân

Trường hợp 1: Tổ chức sử dụng kinh phí Ngân sách Nhà nước để thuê tài sản của cá nhân

Theo quy định tại Công văn số 4809/TCT-DNNCN ngày 20/12/2022 hướng dẫn về việc về việc cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh đối với hoạt động cho thuê tài sản thì:

Trường hợp cá nhân cho cơ quan, đơn vị sử dụng kinh phí Ngân sách Nhà nước thuê tài sản, cần có hóa đơn để giao cho bên thuê làm chứng từ thanh toán theo quy định và đã khai thuế, nộp thuế thì cơ quan Thuế thực hiện cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh theo quy định.

Xem thêm : Dịch vụ đăng kí sang tên xe Ô Tô

Như vậy, cần phải khai thuế, nộp thuế trước thì cơ quan thuế mới cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.

Trường hợp 2: Tổ chức không sử dụng kinh phí Ngân sách Nhà nước để thuê tài sản của cá nhân

Thực hiện Công văn số 1834/TCT-TNCN ngày 04/05/2016 của Tổng cục Thuế về việc cấp hóa đơn lẻ:

… Cơ quan Thuế không cấp hóa đơn lẻ cho hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho doanh nghiệp thuê kể cả trường hợp doanh thu cho thuê trên 100 triệu đồng/năm. Doanh nghiệp thuê tài sản của hộ gia đình, cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu có trong trường hợp bên thuê là người nộp thuế thay), không phải lập Bảng kê theo mẫu số 01/TNDN tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC….

Như vậy, khi doanh nghiệp ký hợp đồng thuê nhà của hộ cá nhân để làm văn phòng phục vụ sản xuất kinh doanh thì hồ sơ xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê nhà và chứng từ trả tiền thuê nhà. Cơ quan Thuế không cấp hóa đơn lẻ cho hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho doanh nghiệp thuê.

Trong trường hợp này, doanh nghiệp thanh toán tiền thuê tài sản của cá nhân bằng tiền mặt hay chuyển khoản đều được, vì trường hợp này là mua hàng không có hóa đơn, không phải thỏa mãn điều kiện bắt buộc thanh toán dưới hình thức không dùng tiền mặt với giá trị hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

3. Về hạch toán chi phí thuê nhà của cá nhân

• Khi đặt cọc tiền thuê nhà của cá nhân:
  Nợ TK 244
  Có TK 111, 112

• Khi tạm ứng tiền thuê nhà của cá nhân:
  Nợ TK 331
  Có TK 111, 112

• Khi thanh toán tiền thuê nhà của cá nhân theo từng kỳ:
  Nợ TK 154, 641, 642, 627 (bao gồm lệ phí, thuế nộp thay cá nhân nếu có)
  Có TK 111, 112

• Khi thanh toán tiền thuê nhà của cá nhân cho nhiều kỳ:
  Nợ TK 242 (bao gồm lệ phí, thuế nộp thay cá nhân nếu có)
  Có TK 111, 112

• Hàng kỳ, phân bổ chi phí thuê nhà cho từng kỳ:
  Nợ TK 154, 641, 642, 627
  Có TK 242

• Khi thuê văn phòng của cá nhân, nhưng chưa thanh toán hàng kỳ:
  Hạch toán công nợ hàng kỳ:
  Nợ TK TK 154, 641, 642, 627
  Có TK 331

• Thanh toán tiền cho cá nhân thuê văn phòng:
  Nợ TK 331
  Có TK 111, 112

Nguồn: https://phukienautoclover.com
Danh mục: Kinh nghiệm lái xe