CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG: DẠY HỌC KẾ TOÁN THỰC HÀNH THỰC TẾ

Mua xe ô tô cũ của cá nhân không có hóa đơn? Chi phí hợp lý?

Trong kinh doanh, việc mua xe ô tô cũ của cá nhân thường gặp phải một số vấn đề liên quan đến chi phí mua xe, khấu hao và hạch toán. Hôm nay, Kế toán Thiên Ưng sẽ chia sẻ các quy định về việc này và giải đáp những câu hỏi phổ biến liên quan đến việc mua xe ô tô cũ của cá nhân.

1. Quy định về chi phí mua xe ô tô cũ của cá nhân

Bạn đang xem: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG: DẠY HỌC KẾ TOÁN THỰC HÀNH THỰC TẾ

Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, các trường hợp không phải kê khai và tính nộp thuế GTGT bao gồm:

• Tổ chức, cá nhân không kinh doanh và không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản. Ví dụ: Ông A là cá nhân không kinh doanh, đã bán 01 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B với giá 600 triệu đồng, ông A không phải kê khai và tính thuế GTGT đối với số tiền bán ô tô thu được.

Theo Thông tư 39/2014/TT-BTC, trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ gia đình và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc không phải kê khai, nộp thuế GTGT, cơ quan thuế không cấp hóa đơn.

Như vậy, cá nhân không kinh doanh khi bán ô tô (tài sản cố định) sẽ không phải kê khai, tính thuế GTGT và cơ quan thuế sẽ không cấp hóa đơn cho cá nhân đó.

Theo khoản 2.4 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:

• Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn) được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra.

Kết luận: Khi doanh nghiệp mua tài sản cố định là xe ô tô của cá nhân không kinh doanh thuộc đối tượng không phải kê khai nộp thuế GTGT, doanh nghiệp cần chuẩn bị những giấy tờ sau để đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN:

1. Bảng kê mua vào không có hóa đơn mẫu 01/TNDN (phải có chữ ký và đóng dấu của Giám đốc).
2. Chứng từ thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản đều được (Vì không có hóa đơn).
3. Hợp đồng mua bán xe (Phải công chứng).
4. Biên bản bàn giao xe ô tô.
5. Giấy chứng nhận đăng ký quyền sở hữu, sử dụng xe ô tô.
6. Chứng minh thư phô tô của cá nhân (chủ xe).

Nhớ là phải đi nộp lệ phí trước bạ và làm thủ tục chuyển quyền sở hữu sang tên công ty (Xe ô tô đó phải đứng tên công ty). Chi tiết hơn, bạn có thể xem thêm tại Công văn Số 8626/CT-TTHT ngày 25/10/2013 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh và Công văn 1023/CT-TTHT ngày 13/6/2013 của Cục Thuế tỉnh Lào Cai.

Chú ý: Trên đây là quy định về việc mua xe ô tô cũ của cá nhân không kinh doanh. Nếu doanh nghiệp mua xe ô tô (tài sản cố định) cũ của công ty khác (tức là công ty đó thanh lý tài sản cố định), thì phải yêu cầu công ty đó xuất hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) và cách tính khấu hao, hạch toán giống như dưới đây.

Cách tính khấu hao xe ô tô cũ đã qua sử dụng

Xem thêm : Tìm hiểu thủ tục dán decal nóc xe ô tô có bị phạt không?

Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, có cách xác định nguyên giá xe ô tô (kể cả mua cũ và mới) như sau:

• Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (kể cả mua mới và cũ): là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm tài sản cố định, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác.

Nguyên giá = Giá mua thực tế + Các khoản thuế + Các khoản chi phí liên quan

Chú ý:

• Nếu giá mua thực tế cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua xe, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua xe cùng loại hoặc tương tự trên thị trường để xác định lại mức giá và tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Ví dụ 1: Công ty kế toán Thiên Ưng mua 1 xe ô tô cũ đã qua sử dụng của cá nhân không kinh doanh, giá trị theo hợp đồng (thỏa thuận) là 500.000.000 đồng, lệ phí trước bạ là 60.000.000 đồng, mua về sử dụng ngay.

Cách hạch toán nguyên giá xe ô tô cũ như sau:

• Nợ TK 211: 500.000.000 đồng
• Có TK 112: 500.000.000 đồng

Hạch toán lệ phí trước bạ:

• Nợ TK 211: 60.000.000 đồng
• Có TK 3339: 60.000.000 đồng
• Nợ TK 3339: 60.000.000 đồng
• Có TK 112: 60.000.000 đồng

=> Nguyên giá của xe ô tô = 500.000.000 đồng + 60.000.000 đồng = 560.000.000 đồng

Cách tính khấu hao xe ô tô cũ đã qua sử dụng

Trong Thông tư 45/2013/TT-BTC, cách tính khấu hao xe ô tô cũ đã qua sử dụng được quy định như sau:

a. Cách xác định nguyên giá xe ô tô (kể cả mua cũ và mới):

• Nguyên giá TSCĐ cũ (xác định như trên): giá mua thực tế cộng các khoản thuế và các khoản chi phí liên quan
• Thời gian trích khấu hao TSCĐ đã qua sử dụng được tính như sau:
  Thời gian trích khấu hao = Giá trị mua thực tế x Thời gian trích khấu hao của xe ô tô mới cùng loại xác định theo Phụ lục 1 (ban hành kèm theo Thông tư 45)
  Giá bán của xe ô tô cùng loại mới 100% (hoặc của xe ô tô tương đương trên thị trường)

=> Mức trích khấu hao hàng năm = Nguyên giá của TSCĐ / Thời gian trích khấu hao

Xem thêm : Cách tìm bãi giữ xe ô tô gần đây trong 1 nốt nhạc

Trường hợp mua về sử dụng ngay trong tháng:

• Mức khấu hao trong tháng = Mức trích khấu hao theo tháng x Số ngày sử dụng trong tháng / Tổng số ngày của tháng

Trong đó:

• Số ngày sử dụng trong tháng = Tổng số ngày của tháng – Ngày bắt đầu sử dụng + 1

Ví dụ 2: Theo ví dụ trên, Công ty kế toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn cách tính khấu hao và hạch toán chi phí khấu hao xe ô tô cũ như sau:

• Giá trị mua thực tế của xe ô tô = 500.000.000 đồng
• Giá bán của xe ô tô cùng loại trên thị trường = 1.000.000.000 đồng
• Thời gian trích khấu hao của xe ô tô mới cùng loại = 6 năm (công ty chọn 6 năm)

=> Thời gian trích khấu hao xe ô tô cũ = Mức trích khấu hao hàng năm = 560.000.000 đồng /3 năm = 187.000.000 đồng/năm

=> Mức trích khấu hao hàng tháng = Mức trích khấu hao hàng năm / 12 tháng = 187.000.000 đồng / 12 tháng = 15.580.000 đồng/tháng

3. Hạch toán chi phí khấu hao xe ô tô cũ

Theo ví dụ trên, hàng tháng công ty sẽ hạch toán chi phí khấu hao xe ô tô như sau:

• Nợ TK 641, 642… : 15.580.000 đồng
• Có TK 214: 15.580.000 đồng

Chú ý: Trước khi trích khấu hao xe ô tô cũ, cần đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ với chi cục thuế quản lý.

Đó là các quy định và cách tính khấu hao xe ô tô cũ đã qua sử dụng mà Kế toán Thiên Ưng đã trích dẫn. Hy vọng rằng những thông tin này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về việc mua xe ô tô cũ và các vấn đề liên quan đến kế toán.

Nguồn: https://phukienautoclover.com
Danh mục: Kinh nghiệm lái xe